Dywidendy z USA: W-8BEN, podatek 15% i PIT-38

Kupujesz akcje amerykańskich spółek i co kwartał wpadają Ci dywidendy? Warto dobrze zrozumieć podatek od dywidend z USA, bo rozliczenie ma dwa etapy: część podatku pobierają Stany Zjednoczone od razu przy wypłacie, a resztę dopłacasz w Polsce w zeznaniu PIT-38. Poniżej znajdziesz zasady, przykład z kursami NBP i tabelą oraz listę błędów, które najczęściej kończą się korektą zeznania.

Uwaga: To ogólne informacje według stanu na październik 2026 r., a nie porada podatkowa. Przepisy i formularze się zmieniają — przed złożeniem zeznania sprawdź aktualne objaśnienia Ministerstwa Finansów albo skonsultuj się z doradcą podatkowym.

Podatek od dywidend z USA w skrócie

Podatek	Stawka	Kto rozlicza
USA, z W-8BEN	15%	broker, automatycznie
USA, bez W-8BEN	30%	broker, automatycznie
Polska, łącznie	19%	Ty, w PIT-38
Dopłata w Polsce (przy 15% w USA)	4% brutto	Ty, do 30 kwietnia

Podatek w USA to podatek u źródła, potrącany od razu przy wypłacie. Dopłatę w Polsce liczysz od dywidendy brutto i płacisz do 30 kwietnia roku następującego po roku wypłaty.

Podstawą jest umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA z 1974 r. Pozwala ona Stanom Zjednoczonym pobrać od dywidendy wypłacanej osobie fizycznej z Polski najwyżej 15%, a w Polsce ten podatek odliczasz od należnych 19%.

Formularz W-8BEN: 15% zamiast 30%

W-8BEN to formularz amerykańskiego urzędu skarbowego (IRS), w którym oświadczasz, że nie jesteś amerykańskim podatnikiem, tylko rezydentem podatkowym Polski, i powołujesz się na umowę podatkową. Bez niego broker musi pobrać 30%.

Co warto wiedzieć:

• Składasz go u brokera, nie w IRS. Revolut, XTB i Interactive Brokers zbierają go elektronicznie — zwykle przy otwieraniu konta albo przy aktywacji handlu akcjami z USA.
• Ma ograniczoną ważność. Co do zasady obowiązuje do końca trzeciego roku kalendarzowego po roku podpisania, a broker poprosi Cię o odnowienie. Zmiana rezydencji podatkowej oznacza konieczność aktualizacji.
• Sprawdź go w praktyce. Przy pierwszej dywidendzie porównaj pobrany podatek z kwotą brutto. 15% — wszystko w porządku. 30% — skontaktuj się z brokerem, zanim przyjdą kolejne wypłaty.

Jak działa rozliczenie: 19% minus podatek zapłacony w USA

Polski podatek od dywidendy zagranicznej to 19% kwoty brutto, czyli przed potrąceniem podatku w USA. Od tej kwoty odejmujesz podatek zapłacony w USA, ale najwyżej w wysokości wynikającej z umowy, czyli 15%. Różnica — zwykle 4% dywidendy brutto — to Twoja dopłata. Dla konkretnej wypłaty policzysz ją w kalkulatorze podatku od dywidend z USA.

Kilka zasad, o których łatwo zapomnieć:

• Podatek liczysz od przychodu, więc nie odliczysz kosztów, np. prowizji czy opłat za przewalutowanie.
• Straty ze sprzedaży akcji nie pomniejszają podatku od dywidend. To dwa osobne rozliczenia, choć w tym samym formularzu.
• Każdą dywidendę i każdy pobrany od niej podatek przeliczasz na złote po kursie NBP, a nie po kursie brokera.

Kurs NBP do dywidendy: który dzień?

Kwoty w walutach obcych przeliczasz po średnim kursie NBP (tabela A) z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Przy dywidendzie przyjmuje się zwykle dzień jej wypłaty na Twój rachunek — a nie dzień ustalenia prawa do dywidendy (ex-dividend). Podatek pobrany w USA tego samego dnia przeliczasz po tym samym kursie.

Jeśli dywidenda wpłynęła w poniedziałek, bierzesz kurs z piątku. Jeśli dzień wcześniej wypadało święto, cofasz się do ostatniego dnia, w którym NBP opublikował tabelę kursów. Archiwalne kursy znajdziesz na stronie NBP, a przy wielu wypłatach wygodniej pobrać je hurtowo przez API NBP.

Przykład z wyliczeniem

Załóżmy, że w 2026 r. dostałeś trzy dywidendy od amerykańskich spółek i masz złożony W-8BEN. Kursy w tabeli są przykładowe — w swoim rozliczeniu użyj rzeczywistych kursów z archiwum NBP.

Wypłata	Kurs z dnia	Kurs*	USD	PLN	USA 15%	19%	Dopłata
13.02 (pt)	12.02 (czw)	3,6500	40,00	146,00	21,90	27,74	5,84
15.05 (pt)	14.05 (czw)	3,7000	120,00	444,00	66,60	84,36	17,76
17.08 (pn)	14.08 (pt)	3,6000	80,00	288,00	43,20	54,72	11,52
Razem			240,00	878,00	131,70	166,82	35,12

Kurs przykładowy. USD — dywidenda brutto w dolarach. PLN — dywidenda brutto w złotych. USA 15% — podatek pobrany w USA, przeliczony na złote. Kolumny 19% i Dopłata też są w złotych.

Zwróć uwagę na trzecią wypłatę: wpłynęła w poniedziałek, więc kurs bierzesz z piątku 14 sierpnia.

W tym przykładzie:

• 19% od dywidend brutto to 166,82 zł,
• podatek zapłacony w USA, który możesz odliczyć, to 131,70 zł,
• do dopłaty w Polsce zostaje 35,12 zł — w zeznaniu, po zaokrągleniu do pełnych złotych, 35 zł.

Dopłata to dokładnie 4% kwoty brutto w złotych (0,04 × 878,00 = 35,12). To dobry test kontrolny Twojego arkusza.

A jeśli broker pobrał 30%?

Bez W-8BEN z dywidendy 100 USD broker potrąci 30 USD. W Polsce odliczysz jednak tylko podatek do wysokości stawki z umowy, czyli 15 USD (po przeliczeniu na złote). Nadal dopłacisz więc 4%, a nadwyżkę możesz próbować odzyskać w USA. Wymaga to złożenia zeznania w amerykańskim urzędzie skarbowym, co przy niewielkich kwotach często się nie opłaca. Znacznie prościej pilnować aktualnego W-8BEN.

Dywidendy z USA w PIT-38: gdzie je wpisać

Dywidendy zagraniczne rozliczasz w PIT-38, w części G (podatek do zapłaty). W formularzu za 2025 r. wyglądało to tak:

• poz. 47 — 19% od dywidend i innych przychodów uzyskanych za granicą (w przykładzie 166,82 zł),
• poz. 48 — podatek zapłacony za granicą, do wysokości wynikającej z umowy (131,70 zł),
• poz. 49 — różnica do zapłaty (35 zł).

Numeracja pól potrafi się zmieniać między wersjami formularza, więc zawsze sprawdź ją w aktualnej broszurze Ministerstwa Finansów do PIT-38.

Zeznanie składasz i podatek płacisz do 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym dostałeś dywidendy — za 2026 r. do 30 kwietnia 2027 r.

Uwaga: PIT-38 przygotowany automatycznie w usłudze Twój e-PIT bazuje na informacjach PIT-8C. Dywidend od zagranicznego brokera (np. Revolut czy Interactive Brokers) tam nie znajdziesz — musisz je dopisać samodzielnie. Nawet jeśli w danym roku niczego nie sprzedałeś, same dywidendy z USA z reguły oznaczają obowiązek złożenia PIT-38.

Co pokazują Revolut, XTB i Interactive Brokers

Broker	PIT-8C	Dywidendy w pliku	Uważaj na
Revolut	nie	wiersze DIVIDEND	brutto czy netto?
XTB	tak	operacje gotówkowe	dopłatę do 19%
IBKR	nie	Dividends, Withholding Tax	korekty podatku

Revolut. Usługi inwestycyjne świadczy tu litewska spółka Revolut Securities Europe UAB, która nie wystawia PIT-8C, więc wszystko liczysz z wyciągu z konta maklerskiego. W wyciągu CSV dywidendy mają typ DIVIDEND. Jeśli widzisz tylko kwotę netto (po potrąceniu 15%), brutto odtworzysz, dzieląc ją przez 0,85 — wynik może różnić się o cent od rzeczywistego, więc gdy masz dokument z rozbiciem na brutto i podatek, korzystaj z niego.

XTB. To polski dom maklerski, który wystawia PIT-8C — przede wszystkim za sprzedaż papierów wartościowych. W historii konta (operacje gotówkowe) dywidenda i podatek u źródła są osobnymi wierszami, w walucie rachunku. Sprawdź, czy obok podatku pobranego w USA nie ma drugiej pozycji podatku — jeśli broker nie pobrał dopłaty do 19%, rozliczasz ją sam w PIT-38.

Interactive Brokers. Activity Statement ma osobne sekcje Dividends (kwoty brutto) i Withholding Tax (pobrany podatek). Zdarzają się korekty, np. podatek zwrócony i pobrany ponownie, dlatego dla każdej wypłaty licz saldo podatku, a nie pojedynczy wiersz.

Najczęstsze błędy przy rozliczaniu dywidend z USA

• Brak lub wygaśnięcie W-8BEN. Kończy się podatkiem 30% w USA, którego nadwyżki nie odliczysz w Polsce.
• Kurs z dnia wypłaty. Właściwy jest kurs z ostatniego dnia roboczego przed wypłatą.
• Liczenie 19% (albo 4%) od kwoty netto. Podstawą jest kwota brutto, przed podatkiem w USA.
• Kurs brokera zamiast kursu NBP. Do podatku liczy się średni kurs NBP, nawet jeśli broker wymienił walutę po innym.
• „Podatek już pobrano, więc nic nie muszę”. 15% w USA to nie koniec — zostaje dopłata w Polsce.
• Odliczanie strat z akcji od podatku od dywidend. Tego zrobić nie można.
• Wrzucanie ADR-ów do jednego worka. Dywidendy z ADR-ów spółek spoza USA są zwykle opodatkowane u źródła w kraju siedziby spółki, według innej umowy i stawki.
• Zaufanie do Twój e-PIT. Dywidendy od zagranicznego brokera trzeba dopisać ręcznie.

Jak ułatwić sobie rozliczenie dywidend

• Pobierz pełną historię konta przynajmniej raz w roku — krok po kroku opisujemy to w poradniku o eksporcie historii transakcji z Revolut, XTB i IBKR.
• Prowadź jedną tabelę z kolumnami: data wypłaty, spółka, brutto, podatek u źródła, waluta, data kursu, kurs NBP, kwoty w złotych.
• Rób test 4%: suma dopłat powinna wynosić ok. 4% sumy dywidend brutto w złotych. Jeśli wychodzi inaczej, gdzieś jest wypłata z inną stawką albo błąd w danych.

Na co dzień pomaga też podgląd dywidend w trackerze portfela: GetHossa pokazuje otrzymane dywidendy tak, jak zaksięgował je broker, oraz prognozę wypłat brutto na 12 miesięcy, więc wiesz, czego się spodziewać — przy złożonym W-8BEN po wszystkich podatkach zostanie Ci z niej zwykle 81%. Do samego zeznania i tak potrzebujesz kursów NBP z właściwych dni, dlatego tabelę do PIT-38 przygotuj osobno.

Chcesz mieć dywidendy i cały portfel w złotych w jednym miejscu? Aplikacja GetHossa jest bezpłatna — obecnie w wersji beta.